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JURISPRUDENCIA


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JURISPRUDENCIA

VENEZOLANA

Derecho Constitucional Tributario

Poder y Potestad Tributaria		Competencias Tributarias del Poder Nacional, Estadal y Municipal Siendo Venezuela un Estado Federal "descentralizado en los términos consagrados por (la) Constitución" (Artículo 4, Constitución de 1999), es natural que se presenten problemas a propósito de las competencias tributarias distribuidas por la Constitución entre los tres niveles político-territoriales. La jurisprudencia ha aportado soluciones. Acceda a una lista de sentencias consideradas "clásicas" en esta materia.
Garantías Constitucionales (principios)		PRINCIPIO DE LEGALIDAD / DELEGACIÓN Nada se opone en el ordenamiento constitucional venezolano, a que el legislador delegue en un órgano del Ejecutivo Nacional, en este caso, el Ministerio de Transporte y comunicaciones, la determinación concreta tanto del monto de las tasas como de las diversas actividades que las causan, según los diversos servicios y actividades, dentro del límite fijado en la Ley. Sentencia del 25 de septiembre de 1990, Corte Suprema de Justicia en Pleno. Caso: Torres Rivero PRINCIPIO DE LEGALIDAD / DELEGACIÓN (Remisión) Si bien la reserva constitucional de una materia a la ley –tal como sucede con la reserva legal tributaria- no supone que le esta totalmente prohibido a la potestad reglamentaria el acceso a la misma, el Ejecutivo Nacional incurre en exceso reglamentario cuando introduce una condición no prevista por la Ley. Sentencia del 15 de noviembre de 1993, Tribunal Superior Primero de lo Contencioso Tributario. Caso: Alimentos Margarita, C. A. PRINCIPIO DE LEGALIDAD / VIOLACIÓN La creación y aplicación de un tributo, mediante Ordenanza, que origina un cobro por el estacionamiento en la vías públicas puede constituir una infracción al principio de la legalidad tributaria, por lo que la Sala Constitucional acuerda la inaplicación de la normativa en cuestión, conforme a lo previsto en el artículo 3 de la Ley Orgánica de Amparo sobre Derechos y Garantías Constitucionales. Sentencia No. 195 del 4 de abril de 2000, Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia. Caso: Ljubica Jasic Ramírez. Ponente: Héctor Peña Torrelles.

Derecho Tributario Material o Sustantivo

Código Orgánico Tributario		Intereses Compensatorios e Indexación. Anulación / Intereses de Mora. La Corte Suprema de Justicia en Sentencia del 14 de diciembre de 1999 declaro la nulidad del Parágrafo único del Artículo 59 del COT, que prevé el pago de intereses compensatorios y actualización monetaria. Asimismo se reconoce la vigencia y validez de la obligación de pagar intereses de mora en los casos de falta de pago de la obligación tributaria, sanciones y accesorios siempre que se trate de créditos líquidos y exigibles o de plazo vencido, en los términos expuestos en la sentencia. Lea el texto completo:

Derecho Tributario Formal

Código Orgánico Tributario		Procedimiento de Determinación Tributaria. Aplicación por el Órgano Contralor. Cuando se trata de actos que tienen efectos jurídicos frente a los contribuyentes, la Contraloría debe aplicar el Procedimiento de Determinación Tributaria previsto en el título IV, capítulo IV del Código Orgánico Tributario. Caso Sucesión de Esperanza Yánez de Hernaiz. Sentencia No. 231 de la Corte Supremo de Justicia en Sala Político Administrativa Especial Tributaria, del 17 de marzo de 1999.

Derecho Tributario Procesal

Contencioso Tributario

COMPETENCIA
Se interpreta el artículo 132 de la Ley Orgánica de la Corte Suprema de Justicia a la luz de la Constitución de 1999
La Sala Constitucional es la competente para declarar la nulidad de las Ordenanzas impugnadas por razones de inconstitucionalidad.
Sentencia No. 210 del 6 de abril de 2000, Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia. Caso: The News Coffe & Bar, C. A. Ponente: Héctor Peña Torrelles.
Interposición del Recurso. Lapso
Forma de Computar el Lapso para Interponer el Recurso Contencioso Tributario
Caso: C.V.G. Siderurgica del Orinoco (SIDOR). Sentencia No. 392 de fecha 02-07-98 de la Corte Suprema de Justicia, Sala Político Administrativa
Causas de Inadmisibilidad
Además de las previstas en el Artículo 192 del Código Orgánico Tributario son Causas de Inadmisibilidad del Recurso Contencioso Tributario las establecidas en el artículo 124 de la Ley Orgánica de la Corte Suprema de Justicia con la excepción de aquellos supuestos que contraríen las disposiciones del dispositivo tributario
Caso: C.V.G. Siderurgica del Orinoco (SIDOR). Sentencia No. 392 de fecha 02-07-98 de la Corte Suprema de Justicia, Sala Político Administrativa
CAUSAS DE INADMISIBILIDAD
LITERAL B, ARTICULO 192 DEL C.O.T. Y ORDINAL 5, ARTÍCULO 84 DE LA L.O.C.S.J.
Las contribuyentes no acreditaron su interés para recurrir contra la actuación de la Administración Tributaria, configurándose la causal de inadmisibilidad del Recurso establecida en el literal b del artículo 192 del Código Orgánico Tributario. Tampoco cumplieron con el requisito previsto en el ordinal 5 del Artículo 84 de la Ley Orgánica de la Corte Suprema de Justicia, que ordena acompañar los documentos indispensables para verificar si la acción es admisible.
Sentencia No. 1410 del 3 de noviembre de 1999, Corte Suprema de Justicia en Sala Político-Administrativa Especial Tributaria II. Caso: Constructora Lobatera, C.A. y otros.
INAPELABILIDAD DEL AUTO DE ADMISIÓN
El auto de admisión del Recurso Contencioso Tributario es inapelable.
Sentencia No. 1553 del 23 de noviembre de 1999, Corte Suprema de Justicia en Sala Político-Administrativa Especial Tributaria I. Caso: Banco Internacional, C.A.
Procedimiento en Segunda Instancia
Procedimiento aplicable en los casos a que se contrae el Artículo 192 del Código Orgánico Tributario
Caso: C.V.G. Siderurgica del Orinoco (SIDOR). Sentencia No. 392 de fecha 02-07-98 de la Corte Suprema de Justicia, Sala Político Administrativa

Derecho PENAL TRIBUTARIO

Derecho INTERNACIONAL Tributario

DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL (Los Tributos en Particular)

TRIBUTOS NACIONALES

I.S.L.R.

Incompetencia Absoluta e Incompetencia Simple

La incompetencia simple o relativa del funcionario que expide las planillas de liquidación del ISLR y multas no hace al acto nulo de pleno derecho, sino simplemente anulable, por lo que puede ser convalidado o demandada por el contribuyente oportunamente su anulabilidad; por el contrario, la incompetencia absoluta o manifiesta no es convalidable y puede ser alegada en cualquier estado y grado de la causa.
Sentencia del 9 de agosto de 1990, Corte Suprema de Justicia en Sala Político-Administrativa Especial Tributaria. Caso: Shell Química de Venezuela, C.A. (Expediente No. 4170)

IVA

TRIBUTOS ESTADALES

TRIBUTOS MUNICIPALES

Impuesto de Patente de Industria y Comercio		Calificación del Sujeto Pasivo. ¿Puede la Administración Tributaria Municipal reputar como acaecido el hecho imponible, solo en base a la circunstancia de que un sujeto solicite licencia para iniciar actividades comerciales e incluso haya pedido traspaso?. Caso Mc Kinsey & Company INC. Sentencia del Tribunal Superior Cuarto de lo Contencioso Tributario del 30 de marzo de 1999. LA PATENTE COMO PERMISO. tASA PARA SU EXPEDICIÓN. El monto por concepto de Tasa para la expedición del permiso (o patente) para el ejercicio de la actividad económica del contribuyente en un municipio no puede ser de tal proporción que no permita el normal desenvolvimiento de las actividades lucrativas de los contribuyentes. Caso Inversiones Confinanzas, C.A. Sentencia del Juzgado Primero en lo Civil, Mercantil y Contencioso Administrativo de la Región Capital.
Ordenanzas		IMPUGNACIÓN Se interpreta el artículo 132 de la Ley Orgánica de la Corte Suprema de Justicia a la luz de la Constitución de 1999 La Sala Constitucional es la competente para declarar la nulidad de las Ordenanzas impugnadas por razones de inconstitucionalidad. Sentencia No. 210 del 6 de abril de 2000, Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia. Caso: The News Coffe & Bar, C. A. Ponente: Héctor Peña Torrelles.

PARAFISCALIDAD

INCE

BASE IMPONIBLE / ELEMENTOS INTEGRANTES
Las Utilidades (convencionales) no integran la Base Imponible de la Contribución Patronal prevista en la ley del INCE.
Sentencia del 1 de diciembre de 1999, Corte Suprema de Justicia en Sala Político-Administrativa Especial Tributaria II. Caso: Citibank N. A.

EXTRANJERA

Argentina
España

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